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襄陽用友—個人申請稅局代開發票涉稅處理

來源:襄陽市德霏軟件科技有限公司 發布時間:2020-04-08 17:56:29

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實際業務中,自然人申請稅局代開勞務費發票的情形并不少見,很多人只知道代開發票時會扣稅,但其全盤的涉稅處理并不十分清楚,本著看一篇文章學一個知識點的原則,今天我們就整理一下個人申請稅局代開勞務費發票涉稅處理。


一般情況下,個人申請代開勞務發票涉及的稅種有:增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、個人所得稅。接下來我們就按照這個順序來給大家一一分析:







01  增值稅


先我們得搞清楚,自然人提供勞務應該屬于增值稅里的小規模納稅人還是一般納稅人?根據增值稅暫行條例實施細則第二十九條規定:‘年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅。小規模納稅人增值稅征收率為3%!@里的“其他個人”是稅法上的專業術語,就是指我們所說的自然人。

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其實,對小規模納稅人而言,應稅銷售額并沒有下限,所以,自然人就是小規模納稅人,提供勞務的增值稅征收率同小規模納稅人一樣都是3%。


但是這里所說按照3%稅率納稅只是說自然人按照3%的征收率進行簡易計稅,而不是說小規模納稅人與自然人在增值稅處理上完全一致,就比如說,我們都知道的小規模納稅人的普惠性政策,就不能直接適用于自然人,事實上,大家也都知道,我們遇到類似業務的去申請代開的時候稅局都是直接把增值稅點開在發票上的。

 

所以總結下來就是:

  • 扣稅環節:申請代開發票時,由稅務局扣除

  • 計稅基礎:增值稅應稅銷售額

  • 適用稅率:3%







02  城建稅


  • 扣稅環節:申請代開發票時,由稅務局扣除。

  • 計稅基礎:以實際繳納的增值稅為計稅基礎。

  • 適用稅率:7%、5%、1%三檔。







03   教育費附加、地方教育費附加


  • 扣稅環節:申請代開發票時,由稅務局扣除。

  • 計稅基礎:以實際繳納的增值稅為計稅基礎。

  • 適用稅率:教育費附加,3%;地方教育費附加,2%。


其實大家能夠看到,除了稅率與城建稅不同之外,其他基本相同。但是對于教育費附加和地方教育費附加來說,還有一個特殊之處:


根據財稅[2016]12號,自2016年2月1日起,月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人,享受免征。

這個政策的特別之處在于,它既沒有區分一般納稅人還是小規模納稅人,也沒有區分企業還是自然人,只要滿足銷售額的條件,理論上都可以享受免教育費附加和地方教育費附加的稅收優惠,但實際上,我們在去稅局代開發票的時候,稅局同樣還是會把稅點扣了。部分稅局給出的解釋是,自然人是按次納稅,而這個文件雖然沒有明確是否包括自然人,但是,享受稅收優惠的條件所給出的銷售額都是按月或者按季度納稅,所以隱含著自然人并不能享受稅收優惠的意思。







04  印花稅


這里要說明的是,并非所有的勞務都繳納印花稅,要看自然人所提供的勞務的類型,如果屬于印花稅的征稅范圍,才在代開發票時,繳納印花稅。

扣稅環節:申請代開發票時,由稅務局扣除。

適用稅率:視具體的合同類型而定。







05  個人所得稅


根據《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》第八條和第九條:自然人申請代開項目屬于勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得的,代開發票時不預繳個人所得稅,其個人所得稅由支付方依法預扣預繳。

  • 扣稅環節:由支付方向納稅人支竿務報酬所得時扣繳個稅。

勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。應納稅所得額以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額,計算應預扣預繳稅額。


  • 減除費用:預扣預繳稅款時,勞務報酬所得每次收入≤4000元的,減除800元;每次收入>4000元的,減除費用按20%計算。


  • 適用稅率:

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公司支付圖1的勞務費6000元,預扣預繳個人所得稅計算步驟如下:


應納稅所得額=(6000/1.03)×(1-20%)=4660.19元


預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數=4660.19×20%=932.04元


注:這里6000元的收入是否扣除已經繳納的附加稅,各地口徑不一致,具體請參照當地稅局要求。


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